Счет 51 по дебету отражается

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 51 "Расчетные счета" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому:

• изменилось наименование счета 51 "Расчетные счета";
• к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.

Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 "Расчетные счета" и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п. 7 ПБУ 1/98 - требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает "отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования".

Из этого следует, что бухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов. Например, если выписано платежное поручение, и его уже направили в банк, то бухгалтер тут же должен кредитовать счет 51 "Расчетные счета". А по банковской выписке следует только выверять уже сделанные записи. Применяемый же у нас порядок приводит к тому, что на счете 51 "Расчетные счета" числящиеся суммы денежных остатков оказываются выше реальных. В нашем случае банк может списать с расчетного счета суммы платежей и представить выписку в течение несколько дней, и весь этот период (несколько дней) на предприятии на счете 51 "Расчетные счета" числится сумма, которая уже уплачена, и которой реально уже нет.

Теперь мы должны сказать несколько слов о месте счета 51 "Расчетные счета" в классификации счетов. В литературе по этому поводу есть две точки зрения:

• это счет денежных средств;
• это счет расчетов.

Это не праздная схоластическая дискуссия, ибо если считать платежеспособность организации, то:

• в первом случае, вся наличность счета может быть принята для покрытия долгов;
• во втором случае исходят из того, что расчетные счета ничто иное, как дебиторская задолженность банка перед организацией, и далеко не всегда и не во всех случаях эта задолженность может быть погашена вовремя, а в ряде случаев, например, банк прекратил платежи, эта задолженность автоматически обращается в убыток.

Следовательно, при расчете денежного покрытия долгов величины наличности денежных средств на расчетных счетах нельзя принимать в расчет в полном объеме.

Обращаем внимание на то обстоятельство, что при списании денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения на оплату поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит 51 "Расчетные счета"

Запись делается независимо от того, получит или не получит денежные средства адресат.

Очевидно, что такая запись не только сокращает объем учетной работы, но соответствует требованиям законодательства. Ст. 486 ГК РФ установлено, что покупатель должен выполнить свои обязательства перед поставщиком при оплате товара:

Но при обнаружении технической ошибки и неполучении денежных средств поставщиком или подрядчиком должны быть сделаны записи по уточнению размера обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Остается открытым вопрос о том, на какой счет отнести перечисленные не на соответствующие счета денежные средства? Согласно инструкции по применению плана счетов

Однако, очевидно, предполагается, что на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") отражаются суммы, списание и зачисление которых было произведено по вине банка. Суммы, списанные по ошибке бухгалтера предприятия, не должны отражаться на субсчете "Расчеты по претензиям", так как претензии, в этом случае, не могут быть никому адресованы. Данные суммы должны быть отражены на субсчете "Ошибочно перечисленные суммы" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" до возврата указанных сумм на расчетный счет.

Проведение расчетов с поставщиками и заказчиками безналичным способом, на сегодняшний день занимает одно из самых приоритетных мест в процессе учета любого предприятия или организации. Для того чтобы отразить обобщенную информацию, про безналичные операции, предприятием применяется бухгалтерский учет на счете 51 . Попробуем более подробно разобраться в том, какие особенности имеет данная процедура, какие нюансы при ее применении возникают и так далее.

Абсолютно каждое предприятие, в процессе своей работы, чаще всего оперирует наличными и безналичными финансовыми средствами. В том случае, если для ведения учета наличных денежных средств используется касса, то для процесса учета безналичных денег, должен использоваться 51 счет бухгалтерского учета .

Чаще всего, наличные финансовые средства применяются в процессе осуществления денежных расчетов физическими лицами. Если же идет речь, про необходимость выполнения оплаты юридическим лицом, то нужно использовать безналичный способ оплаты.

Необходимо отметить, что с этой целью, предприятие имеет возможность выбрать для себя ту банковскую организацию, которая больше всего подходит под ее требования и соответственно, именно в ней произвести открытие денежного счета.

Следует сказать, что процесс учета продажи, а также приобретения валюты является достаточно сложным и его необходимо рассматривать отдельно от этого вопроса.

Здесь же попробуем разобраться в том, каким образом осуществляется бухгалтерский учет финансовых средств, какие особенности имеет данный процесс, какие первичные документы нужно оформить, а также сопроводительные операции финансового характера выполнить.

На открытый расчетный счет в банке, который связан с деятельностью организации, могут поступать финансовые средства от других лиц. К ним можно отнести:

1. Расчет за покупку товара.
2. Оплата, проведенная кредитной организацией.
3. Перевод физического лица.

В данном вопрос, получателем является организация, на чей расчетный счет зачисляются денежные средства .

Используя безналичные денежные средства , организация может осуществлять оплату поставщикам товаров, услуг, материалов, а также . Помимо этого, с него выполняется оплата налогов, взносов и платежей. Также существует возможность выполнить обналичивание денежных средств на основании дорожных чеков для выплат заработных плат, отчетных сумм работников и так далее. В данном вопросе, организация может выступать в качестве плательщика налогов.

В качестве первичного документа, на основании которого будет произведено списание денежных средств с расчетного счета, выступает .

Выполнение учета в бухгалтерии

В плане предусматривается счет, используемый для того, чтобы отразить действия, связанные с переводом или зачислением финансовых средств безналичным способом. Стоит сказать, что по дебету могут быть отражены поступления. Если же говорить про кредит, то здесь подразумеваются списания финансовых средств.

Отметим, что счет 51 бухгалтерского учета относится к активным. В том случае если выполнить его анализ, то можно заметить, что на нем ведется учет всех имеющихся активов предприятия. В свою очередь, по кредиту может быть отображено уменьшение актива или же иначе – уменьшение финансовых средств.

Поступление и снятие денег является хозяйственной операцией. Для каждой из таких должны создаваться проводки. Чтобы произвести создание проводки необходимо определить наличие двух счетов бухгалтерского типа, которые принимают участие в данном действии. Помимо этого необходимо добавить денежную сумму одинаково, как в таблицу где размещена информация про дебет, так и в таблицу с кредитом.

Нюансы зачисления финансовых средств

В процессе зачисления финансовых средств, необходимо добавить их в таблицу дебета. Стоит сказать, что в данном случае он должен выступать как корреспондирующий счет. В свою очередь, вносимая сумма добавляется в кредит.

Отдельно следует рассказать про процедуру списания. В данном случае, поступившие деньги должны добавляться в кредит. К ним относят счета корреспондирующего типа, в дебет которых вносятся деньги. Здесь они зависят от назначения платежа. Попробуем разобраться в самых распространенных проводках связанных со списанием финансовых средств безналичного характера.

Проводки по учету безналичных денежных средств, в бухгалтерском учете, должны быть произведены на основании документа который был взят в банковской организации. В данном документе должны быть отражены все поступления, а также списания.

Как необходимо вести

Счет данного вида был создан специально для того, чтобы осуществлять учет, анализ и контроль информации про денежные средства, которые имеются у предприятия. Он должен использоваться для того чтобы отображать информацию, про количество финансовых средств в национальной валюте – российских рублях.

В качестве основных подтверждений имеющихся финансовых средств могут выступать документы различного вида. К примеру, к таким могут относиться выписки из банковских организаций или же .

Говоря про отчеты, которые необходимы для проведения анализа данного счета, то к ним относят:

1. Оборотно-сальдовую ведомость.
2. Карточки, относящиеся к счету.
3. Анализ счета.

Процесс документального оформления

Абсолютно все выплаты и поступления средств должны быть внесены в кассовую книгу. Ведение в данном случае является обязательным для организаций. Записи в кассовые книги осуществляются посредством использования первичных документов, которые представляют собой приходные и расходные кассовые ордеры.

Процесс оприходование денежных средств в кассу должен выполнять путем оформления приходных кассовых ордеров. В свою очередь списание происходит при помощи кассовых ордеров, имеющих форму №КО-2.

Все действия, которые осуществляются, должны быть предусмотрены путем использования ККМ . При этом в данном вопросе существуют определенные исключения, которые касаются отдельных видов деятельности, по которым можно применять бланки, имеющие строгую отчетность. Каждая из организаций должна установить лимит остатка кассы.

Таким образом, наличные финансовые средства которые могут оставаться в кассе до окончания рабочего дня, а также прибыль, которая превышает установленную планку, должны быть перечислены на банковский счет после окончания работы. Необходимо отметить, что ведение операций кассового характера должно регулироваться определенными нормативными документами, которые изучаются для получения грамотного учета наличных денег и верного ведения кассы.

Заключение

В целом, каких-либо сложностей в вопросе ведения 51 счета бухгалтерского учета нет. При этом данный вопрос имеет свои нюансы и сложности. Именно поэтому, нередко, люди которые впервые сталкиваются с этим вопросом, имеют определенные сложности. Стоит сказать, что для избегания сложностей рекомендуется взять в штат организации специалиста, который компетентен в этом вопросе и знает основные нюансы составления 51 счета.

Такой специалист без труда сможет вести бухгалтерский учет безналичных денежных средств. Если идет речь, про небольшую организацию, то целесообразно нанять специалиста из сторонней компании, которая предоставляет услуги данного вида. На основании заключенного с фирмой контракта, специалист будет периодически выполнять действия по бухгалтерскому учету.

При необходимости, он также сможет оказывать консультацию руководителям организации по интересующим их вопросам, связанным с ведением бухгалтерии.

Отметим, что крайне важно выполнять ведение счета 51 верно, так как в противном случае, при налоговых проверках или сдаче отчетов в налоговую, у компетентных сотрудников ведомства могут возникнуть определенные вопросы. Таким образом, руководству организации придется решать возникшую проблему в сжатые сроки и порой, с необходимостью уплаты штрафов.

Именно поэтому, для того чтобы подобные проблемы не возникли, рекомендуется максимально ответственно относится к работе отдела бухгалтерии и координировать их действия, в том числе и в вопросе ведения бухгалтерского учета.

Проводки и примеры по данному счету представлены ниже.

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 "Расчетные счета"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 51

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  Счета 58) и остатки по счетам денежных средств (50 "Касса", 51 ... "Расчетные счета", 52 "Валютные... счета", 55 "Специальные счета в... сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат - 265 ... кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + ... кредитовое сальдо счета 70. Результат...

• Относится ли компания к малым и на какие льготы может рассчитывать

  Компания может сократить план счетов Малому предприятию разрешено сокращать количество... синтетических счетов. Для этого в учетной... не несколько, а один счет. Как счета обычного и упрощенного учетов... в таблице: Счета обычного и упрощенного планов счетов Обычная система бухучета... система бухучета с сокращенным числом счетов 07 «Оборудование к установке... 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 57 «Переводы в пути» 51 «Расчетные счета...

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  51 "Расчетные счета" 50 000 Выписка банка по расчетному счету, ... ; 51 "Расчетные счета" 5 000 000 Выписка банка по расчетному счету, ... Возвращена должником сумма займа 51 "Расчетные счета" 58 " ... по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетом 76 & ... 54 000 - 300 000) 51 «Расчетные счета» 76 "Расчеты с прочими... реализации материалов от организатора торгов 51 «Расчетные счета» 76 "Расчеты...

• Комиссионная торговля. Учет у комиссионера. Примеры

  Комитента" 51 30 000 Выписка банка по расчетному счету Отражена выручка... за продукцию 51 62 590 000 Выписка банка по расчетному счету Перечислены... комитентом" 51 548 700 Выписка банка по расчетному счету Получены от... дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 76, аналитический счет, например... записью по дебету счета 51 и кредиту счета 76, аналитический счет 76-т. ... 51 472 000 Выписка банка по расчетному счету Списан с забалансового счета товар...

• Прощение долга

  51 62 70 000 Соглашение о прощении долга, Выписка банка по расчетному счету... 58-3 51 500 000 Выписка банка по расчетному счету В... долга, Выписка банка по расчетному счету Сумма прощенного долга по... и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов). Начисленные... ; (Инструкция по применению Плана счетов). Проценты, причитающиеся к оплате, ... оформляет записью: Дебет счета 66 Кредит счета 91 "Прочие... учредителя 51 66 100 000 Выписка банка по расчетному счету; Договор...

• Документальное оформление и учет банковских гарантий на предприятии. Бухгалтерские проводки. Примеры

  Гарантию" 51 5 900 Выписка банка по расчетному счету 15 сентября 2015 ... гарантии" 51 590 000 Выписка банка по расчетному счету Гарантии по долгосрочным... Дебет счета 51 "Расчетные счета" Кредит счета 62 - 586 000 руб. - на расчетный счет поступили... денежные средства от Организации в оплату товара; Кредит счета... сделать следующие записи: Дебет счета 51 Кредит счета 76 "Расчеты с... предъявления ему требования; Дебет счета 76 Кредит счета 62 - 586 000 ...

• Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет

  Отражаются по дебету счета 60 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция... по применению Плана счетов бухгалтерского... на основании выставленных исполнителем счета и счета-фактуры. Стоимость услуг за... помещений 60 51 59 000 Выписка банка по расчетному счету Расходы на... Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... охране генерального директора 60 51 118 000 Выписка банка по расчетному счету

• Учет расходов на платную парковку служебного автомобиля. Пример

  На момент получения счета-фактуры по дебету счета 19 "Налог... материальным ценностям" и кредиту счетов 60 "Расчеты с... поставщиками и подрядчиками" Кредит счета 51 "Расчетные счета" -29 500 руб... ;Расходы на продажу" Кредит счета 60 - 25 000 руб. - ... приобретенным материальным ценностям" Кредит счета 60 -4 500 руб. - ... платной автостоянка на основании полученного счета-фактуры ((5900 руб. x ... (на основании выписки банка по счету банковской карты); Дебет 26 (...

• О возмещаемых расходах по договору транспортной экспедиции

  Груза клиента) агент выставляет экспедитору счет, состоящий из двух частей: ... не перевыставлял клиенту оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал... случае экспедитору следует перевыставлять счета агента в полном объеме... агентом, записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту учета... расчетов с агентом и кредиту счета 51. По факту оказания услуг... услуги, подлежащая погашению за счет клиента. Выручка экспедитора признается... агента, подлежащее погашению за счет клиента; Д 62 « ...

• Транспортный налог при лизинге транспортного средства

  Налогу) отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство и кредиту... счета 68 "Расчеты по налогам... " (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности... по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". Налог...

• Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы": как отразить в бухгалтерском учете разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке

  В бухгалтерском учете (на бухгалтерских счетах) сумма разницы между суммой уплаченного... Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности... N 94н (далее - План счетов), для обобщения информации о расчетах... и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 "Расчеты по налогам... убытки", а по дебету счета 68 отражаются суммы, фактически... по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". В...

• Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете

  Продукции и отражается по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90 ... составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и... . Вычет заявлен по «дефектному» счету-фактуре. Доначисленный налог, относящийся к... лет) доначисленный НДС по кредиту счета 68 отражать не следует. ... в бухгалтерском учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными... кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Дальнейшая судьба данного оценочного... по-разному: штрафы – на счете 99 «Прибыли и убытки», а...

• Бухгалтерский учет по договору поручительства. Примеры

  51 "Расчетные счета" 236 000 Выписка банка по расчетному счету Принята... 36 000 Счет-фактура На расчетный счет зачислен денежный заем 51 "Расчетные счета" 66 ... 36 000 Счет-фактура На расчетный счет зачислено причитающееся поручителю вознаграждение 51 "Расчетные счета" ... 51 "Расчетные счета" 1 100 000 Выписка банка по расчетному счету Отражено... справка На расчетный счет зачислена сумма удовлетворенной должником претензии 51 "Расчетные счета" 76 ...

• Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры

  Платежам" 51 «Расчетный счет» 236 000 Выписка банка по расчетному счету Принят к вычету... платежам" 51 «Расчетный счет» 47 200 Выписка банка по расчетному счету Восстановлен НДС с... платежам" 51 «Расчетный счет» 236 000 Выписка банка по расчетному счету Принят к вычету... 000 Договор лизинга, Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету Стоимость полученного предмета... платежам" 51 «Расчетный счет» 47 200 Выписка банка по расчетному счету На дату возврата...

• Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингодателя. Примеры. (Часть 2)

  Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... авансового платежа по договору лизинга 51 «Расчетный счет» 62-а "Расчеты... 1073800 Выписка банка по расчетному счету Исчислен НДС с суммы... справка-расчет Получен лизинговый платеж 51 «Расчетный счет» 62-лп "Расчеты... платежам" 51 134 Выписка банка по расчетному счету После перехода права... справка Произведена уплата выкупной цены 51 «Расчетный счет» 62-в "Расчеты... 900 Выписка банка по расчетному счету